Płatnicy muszą pamiętać, iż od 1 lipca 2022 r. (dzięki zmianom przewidzianym w Polskim Ładzie 2.0) na listach płac nie nalicza się zaliczek podatkowych od zasiłku macierzyńskiego w przypadku osób korzystających  z „zerowego PIT” (w ramach rocznego limitu wynoszącego 85.528 zł). A zatem modyfikacja ta dotyczy wyłącznie osób uprawnionych do ulgi dla młodych, ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ lub ulgi dla pracujących seniorów.

Nie jest prawdą, że ustawodawca zdecydował się wyłączyć „całkowicie” z podstawy podatku zasiłki macierzyńskie. Świadczenia te co do zasady nadal stanowią przychód podlegający opodatkowaniu, z tym, że zostały objęte „zerowym PIT”. Tłumaczymy to m.in. na poniższym filmiku (w odpowiedzi na trzecie pytanie):

🎯 Kadry i Płace Książka 2024 - 📖 prostym, zrozumiałym językiem opisuje między innymi takie zagadnienia jak: Polski Ład 2.0, zasiłek macierzyński aktualizowane na bieżąco przez 365 dni od dnia zakupu.

ZUS na swej stronie internetowej również potwierdził, że z omawianego przywileju może skorzystać osoba, która pobiera zasiłek macierzyński i ma prawo do jednej z ulg podatkowych:

• ulgi dla młodych, która przysługuje osobom, które nie ukończyły 26 lat,
• ulgi na powrót, która przysługuje osobom, które na stałe wracają do Polski z zagranicy,
• ulgi dla rodzin 4+, która przysługuje osobom, które wychowują co najmniej 4 dzieci,
• ulgi dla pracujących seniorów, która przysługuje osobie, która pracuje po osiągnięciu wieku emerytalnego (60 lat – kobieta,  65 lat – mężczyzna; zasiłek macierzyński może przysługiwać pracującemu seniorowi, m.in. jeśli przyjmie dziecko lub dzieci na wychowanie).

Beneficjentami zwolnionych z podatku przychodów z zasiłku macierzyńskiego są wyłącznie podatnicy uprawnieni do „zerowego PIT” czyli do jednego ze zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt 148 i pkt 152-154 ustawy PIT.

Aby ZUS zastosował zwolnienie podatkowe przy naliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od pobieranego zasiłku macierzyńskiego, trzeba mu przedłożyć odpowiednie dokumenty:

• osoby korzystające z ulgi dla młodych – wniosek o obliczenie zaliczek z uwzględnieniem zwolnienia (ZPM)
• osoby korzystające z pozostałych ulg – oświadczenie o spełnieniu warunków do stosowania ulgi (ZPO)

Co istotne, jeśli zmieni się stan faktyczny, który ma wpływ na kwestie związane z kalkulowaniem zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, trzeba powiadomić o tym ZUS. W dowolnym momencie można też cofnąć złożony wniosek o zastosowanie konkretnej ulgi podatkowej.

Pomimo, iż zmianę w zakresie rozliczania zasiłku macierzyńskiego na listach płac płatnicy powinni uwzględniać dopiero od 1 lipca 2022 r., to włączenie zasiłku macierzyńskiego do świadczeń objętych „zerowym PIT” przewidziano z mocą od dnia 1 stycznia 2022 r. W efekcie, jeżeli w pierwszej połowie 2022 r. pobierano od ww. świadczenia chorobowego zaliczki na PIT za okres korzystania z PIT-0, zostaną one zwrócone podatnikom w ramach rozliczenia rocznego za 2022 r.

Zauważmy, że rozszerzenie „zerowego PIT” dotyczy również:

• zasiłku w wysokości zasiłku macierzyńskiego oraz zasiłków wypłacanych w trakcie urlopów rodzicielskich i ojcowskich;
• zasiłku macierzyńskiego należnego osobom innym niż pracownicy (co prawda np. przy zleceniobiorcach zleceniodawcy tak czy owak nie pobierają na listach płac zaliczek podatkowych od zasiłków z ubezpieczenia społecznego, ale w tym przypadku podatnik korzyść odczuje przy rozliczeniu rocznym).

Dodajmy, że ze względu na przedstawioną modyfikację, przy ustalaniu, czy zasiłek macierzyński powinien ewentualnie zostać podwyższony do świadczenia rodzicielskiego, płatnicy po zmianach nie powinni uwzględniać zaliczki podatkowej.

Przykład

32-letnia, pełnoetatowa pracownica (niebędąca uczestnikiem PPK) otrzymuje co miesiąc stałą pensję na poziomie 5500 zł brutto, a przy przyjmowaniu do pracy złożyła PIT-2. Korzysta ona z tzw. ulgi na powrót na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy PIT. Do 20 lipca 2022 r. należy się jej zasiłek chorobowy (2531,20 zł brutto), zaś od następnego dnia zasiłek macierzyński z racji urodzenia córki (1392,16 zł brutto).

W rozstrzyganym przypadku, rozliczenie lipcowej pensji (z uwzględnieniem zmian przewidzianych od 1 lipca 2022 r.) powinno wyglądać następująco: